国务院：进一步减税降费 支持小微企业发展

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小微企业所得税减半的好处扩大了，同时失业保险率也降低了

2月25日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议。会议确认，在国家前期出台的一系列优惠政策的基础上，从2015年1月1日至2017年12月31日，享受企业所得税减半优惠政策的小微企业范围将从年收入10万元以下(含10万元)扩大至20万元以下(含20%)

会议决定，从2015年4月1日起，试点个人投资股权、房地产、技术发明等非货币性资产的实际收入将由一次性纳税转为分期纳税的优惠政策，以激发个人投资活力。

会议决定，失业保险费率由现行规定的3%统一下调至2%，具体单位和个人缴费比例由各地在充分考虑提高失业保险待遇、促进失业人员再就业、落实失业保险补贴政策等因素的基础上确定。

2月25日召开的国务院常务会议决定，进一步减免税费，支持小微企业发展和创业创新，部署加快重大水利工程建设，促进稳定增长，调整公共产品投资结构，决定提高中等职业学校和普通高中国家助学金补助标准，帮助贫困学生和技能型人才成长。

会议认为，要坚持创新宏观调控思路和方法，围绕大众创业和创新打造新引擎，通过扩大公共产品和服务供给改造传统引擎，加强定向调控，加大财税政策支持力度，通过降低税费、拉动社会就业和调节收入分配等方式鼓励创业创新；推进重大水利等公共设施建设，扩大有效投资需求，促进结构调整和相关产业发展。为此，国务院常务会议确定了一系列重要措施。这些措施的背景和意义是什么？

将小微企业所得税减半的好处将扩大到促进大众创业和创新

国务院常务会议决定，在国家前期出台的一系列优惠政策的基础上，从2015年1月1日起至2017年12月31日，享受企业所得税减半优惠政策的小微企业范围将从年应纳税所得额10万元以下(含10万元)扩大至20万元以下(含20万元)，企业所得税将按税率缴纳

“年度应纳税所得额的上限从10万元提高到20万元，这意味着更多的小微企业将从中受益。”上海财经大学公共政策与治理研究所所长胡表示，虽然减半征收的政策范围有所扩大，但税率仍为20%，比25%的正常税率低5个百分点。小型和微型企业的好处是双重的。

近年来，国家对小微企业的税收优惠不断增加。以小微企业所得税减半政策为例，2010年全年应纳税所得额上限为3万元，2012年增加到6万元，2014年增加到10万元，经批准的企业纳入优惠范围。

“目前，经济下行压力越来越大，小微企业面临许多经营困难。加大税收优惠支持力度，有利于小微企业轻装上阵，促进大众创业创新，进一步促进社会就业。”胡认为。

非货币性资产投资收益分期向全国推广，有利于减税和企业重组

第二项减税措施是从2015年4月1日起，将试点个人投资股权、房地产、技术发明等非货币性资产的实际收入扩大到全国，而不是一次性纳税，以激发个人投资活力。

探索与自贸试验区相匹配的税收政策是上海自贸试验区的重要尝试。其中之一是实施促进投资的税收政策。在试点地区注册的企业或个人股东，对非货币性资产对外投资等资产重组产生的资产评估增值部分，可在不超过5年的期限内分期缴纳所得税。

例如，江苏的一对父子投资苏宁环球(上市公司)，持有南京浦东建设公司的股权(参与上市公司私募)，创造了约50亿元的增值。他要求国家税务总局所得税司就本案是否征收个人所得税作出指示，国家税务总局同意根据财产转移行为对增值税征收20%的个人所得税。如果发生在上海自由贸易区，50亿元的增值税相当于10亿元的个人所得税，可以在5年内缴纳，从而缓解纳税的现金流压力。

财政部金融司司长刘尚希认为，在实践中，个人投资于股权、房地产和技术发明，短期内没有现金流收入，但必须按照规定一次性缴纳相关税费，这是个人投资者难以承受的。这项递延所得税优惠政策在全国范围内的实施，可以有效减轻投资者的负担，进一步激发市场热情，为个人投资和创业创造更好的政策环境。此外，个人投资股票和房地产等非货币资产，通过资产重组振兴现有资产，可以促进经济质量的提高和效率的提高。

降低失业保险率，每年减轻企业负担400多亿元

国务院常务会议决定，失业保险费率由现行规定的3%统一下调至2%，具体单位和个人缴费比例由各地在充分考虑提高失业保险待遇、促进失业人员再就业、落实失业保险补贴政策等因素的基础上确定。据初步估计，仅这项减费措施每年就将为企业和员工减轻400多亿元的负担。

人力资源和社会保障部社会保障研究所所长金伟刚表示，这是贯彻落实《中共十八届三中全会决定》的重要举措，将在一定程度上降低社会保险费率的总体水平，减轻社会保险缴费压力。

失业保险是一种社会保险制度，国家和社会为那些有工作能力并希望在工作年龄内工作的人提供基本生活保障，这些人不是因为自己的原因而失业。根据现行失业保险规定，城镇企业事业单位按工资总额的2%缴纳失业保险费，职工按本人工资的1%缴纳失业保险费。降低失业保险费率将明显减轻失业保险的支付负担。

金伟刚表示，在五大社会保险中，率先降低失业保险费率的主要原因是，在稳定的就业形势下，失业保险基金的收支平衡相对较大，空.下降2014年，全国失业保险收入1375亿元，支出635亿元，年末累计余额4370亿元。收入支出比和累计余额都表明失业保险率需要降低。

魏刚表示，未来工伤保险费率水平将适当下调。他还透露，《失业保险条例》正在修订中。今后，失业保险基金的支出将进一步增强失业保险保障生命、预防失业、促进就业的三位一体功能，同时合理确定失业保险费率，提高失业保险基金的使用效率。

中等职业学校和普通高中的国家助学金标准已经从每个学生1500元提高到每年2000元

国务院常务会议还决定，从2015年春季学期开始，将中等职业学校和普通高中的国家助学金标准从学生人均1500元提高到每年2000元，并抓紧研究完善高校助学贷款政策。帮助更多来自经济困难家庭的孩子完成学业，为国家培养更多有技能的建设者。

自2007年建立和完善高等学校和中等职业学校学生资助政策体系以来，特别是《国家教育规划纲要》颁布实施以来，中国大力推行了一系列资助政策和措施，为促进教育公平、共享儿童优质教育蓝天提供了保障。

中国教育科学院研究员褚赵辉认为，提高中等职业学校和普通高中的助学金标准具有十分积极的意义。中等职业学校助学金标准的提高，应放在加快我国现代职业教育建立和发展的背景下看待。“近年来，每年从初中和高中毕业并进入劳动力市场的总人数约为1700万，其中约700万是中等职业学校毕业生。职业教育的发展为提高全国劳动力素质做出了突出贡献。中国需要一支强大、训练有素的高技能队伍，才能从制造大国转变为制造大国，实现产业升级和调整。”楚赵辉说道。

楚赵辉认为，提高普通高中的助学金标准具有特殊的意义。我国普通高中家庭经济困难学生资助体系的建立略晚于其他教育阶段，并于2010年逐步建立。提高普通高中国家助学金标准是进一步完善普通高中家庭经济困难学生国家助学金制度的重要举措。这是实施科教兴国和人才强国战略，优化教育结构，加快普及高中教育的有效手段。完善国家补贴政策体系，帮助家庭经济困难学生顺利完成学业，促进教育公平具有重要意义。

■税务博士

问:当一个企业租一套房子并每年支付一次租金时，是否需要代扣代缴出租人的房产税？

答:根据国务院《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发[1986]90号)，房产税由业主缴纳。产权属于全民的，由管理单位支付。产权抵押的，由抵押权人支付。产权人或抵押权人不在产权所在地，或产权未确定，租金争议未解决的，由产权保管人或使用人支付。目前，条例没有要求承租人代扣代缴出租人的财产税。

问:金融机构与小微企业签订的贷款合同免征印花税。免税期将持续多久？

答:根据《财政部、国家税务总局关于金融机构与小微企业贷款合同免征印花税的通知》(财税[2014]78号)，自2014年11月1日至2017年12月31日，金融机构与小微企业贷款合同免征印花税。小微企业认定按照工业和信息化部、国家统计局、财政部《国家发展和改革委员会关于印发〈中小企业标准〉的通知》(工业和信息化部发〔2011〕300号)的有关规定执行。