金融业营改增最早10月实施 税负或转嫁给消费者

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最近，国务院批准了《国家发展和改革委员会关于2015年深化经济体制改革重点任务的意见》，提出要努力完成营地改革，将改革范围扩大到建筑、房地产、金融、生活服务业。市场参与者认为，金融业阵营改革的最早公告是在6月初。

安永大中华区间接税管理合伙人梁对记者表示，目前，征求意见稿尚未提交国务院，预计将于6月底或7月初发布。在谘询稿中，金融业的增值税税率定为6%。

普华永道中国中央流转税业务管理合伙人李俊告诉记者，从各方面获得的最新信息来看，金融业改革很可能最早将于10月1日实施，但最迟不会晚于2016年1月1日。金融企业没有多少时间来准备营地的改革了。

该计划可分为两个步骤

根据“十二五”规划，2015年底前，服务业将全面纳入改革阵营。

到目前为止，只有建筑业、房地产业、金融业和生活服务业没有被纳入改革阵营的“版图”。

据参加政策调研的梁、、了解，最后一批产业改革方案的草案还没有提交国务院。

梁表示，最终方案可能分两步发布，即6月底或7月初发布的草案可能只包括最后一批行业增值税的税率和框架征收方式，而更详细的具体方案可能在第三季度推出。

根据李俊的分析，如果金融业阵营的改革草案能够在6月份顺利通过，预计相关政策将在未来几周内出台，很有可能最早在10月1日实施。否则，文件发布和实施日期将被推迟。

关于计税方法，李俊表示，目前大部分金融业务，包括息差收入、手续费收入和金融商品交易收入，将按一般计税方法征收6%的税款。然而，对于一些特别复杂且难以计算增值额的金融业务，许多金融企业都建议是否可以按照简单的计税方法征税。如果得到决策部门的批准，就意味着营改增后，企业可能需要根据不同的业务类型采用相应的计税方法和税率。

仍然有一些问题需要解决

3月6日，财政部部长楼继伟在全国“两会”上回答记者提问时表示，阵营改革是最伤脑筋的问题。

然而，金融业的子行业业务种类繁多，会计核算复杂，因此普遍认为在营改增过程中仍存在一些难以解决的问题。

李俊告诉本报，首先，从技术上讲，一些企业的征税方式还没有最终确定。例如，逾期贷款是否应继续支付利息收入的销项税；金融商品销售收入需要纳税的，所发生的损失是否可以结转；营业税的一些免税项目在增值税制度下是否免税等。其次，从申报的角度来看，是否有可能在总部或省级分支机构一级对申报进行汇总和合并。

“第三，由于营业税的申报只需要将应税所得乘以税率，而增值税税则需要在日常生活中开具和管理大量的增值税发票，因此可能会遇到人力短缺的困难，而金融业也缺乏具有相应营改经验的人才。与此同时，金融企业制度需要在改革阵营下进行重大修改。”他说。

营改后对金融企业的税负和利润会有什么影响？梁认为，从行业的总体情况来看，金融企业一般可以抵扣的进项税并不多。“银行和保险公司的最高到最低费用主要分为工资和薪金费用以及基本费用，这些费用通常不能作为进项税扣除。最终，有些成本和费用有机会扣除进项税，但只能扣除其中的30%左右。”

普华永道的分析报告显示，在所有的金融行业中，由于证券、基金公司等子行业的激烈竞争，以及大量的个人客户，税收负担可能难以转嫁，因此改革阵营的影响将是显著的。

但是，梁表示，从利润的角度来看，由于增值税作为一种流转税可以转嫁到最终消费者身上，金融企业可以通过调整产品价格来使改革阵营对其利润的影响趋于中性。

准备时间很紧

“营的改革对金融企业来说并不是很难，但挑战在于每项工作都需要时间来做，所以整个准备时间将会非常紧迫。”梁对说道。

他说，例如，大型银行有超过数百个系统。首先，有必要对这些系统进行分类，并分析哪些系统对应于哪些系统的差异。这不是一个小项目；另一个例子是，在改革阵营之后，金融企业可能一天要开几千甚至几万张发票。如何管理这些发票以及如何将系统与财税系统对接，对于以前与增值税无关的金融企业来说，他们需要在做生意时养成新的“习惯”。

根据普华永道的分析报告，金融企业应对改革阵营的工作大致分为四个步骤:第一步是制定时间表、部署人员、总结业务体系等准备工作；第二步是分析差异并制定实施计划。

第三步是在文件下发后进行具体实施，包括人员培训、系统修订、系统修订、业务流程修订等；第四步是跟进商业、金融、税收和制度。“根据我们的预期，整个准备过程至少需要4到5个月。”李俊说。

不过，和梁表示，大多数大型金融企业已经开始为改革阵营做准备。“一些外资银行在去年下半年开始准备，而各大国有银行也在今年上半年开始准备。一些大型保险公司也做好了准备。”李俊表示，但一些中小金融企业仍处于观望阶段，可能希望等到框架计划出台后再开始行动。“但是如果准备工作还没有开始，后期的挑战将会非常大。”