普华永道预计四大行业营改增方案最早或10月1日实施

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建筑业、房地产业、生活服务业和金融保险业四大行业营业税改征增值税(以下简称“增值税改革”)的总体方案即将出台，这将直接影响到四大行业800多万家企业，年营业税达1.6万亿元。

建筑业、房地产业、生活服务业和金融保险业四大行业营业税改征增值税(以下简称“增值税改革”)的总体方案即将出台，这将直接影响到四大行业800多万家企业，年营业税达1.6万亿元。

普华永道中国中央流转税业务管理合伙人李俊对记者表示，预计财政部和国家税务总局将在近期向国务院提交四大行业“增值税改革”草案。如果进展顺利，预计四大行业的“营改增”将在第四季度正式实施。

四大产业的税率基本确定

首先发布四大行业“业务改革与增长”的框架文件，然后(一个月内)公布各行业业务改革与增长的细则，最后四大行业正式实施。

“现在‘营改增’的实施非常紧。我们预计，四大行业的“营改增”最早将于10月1日在第四季度正式实施。”李俊说。

5月，《关于2015年深化经济体制改革重点任务的意见》提出，要努力全面完成“营改增”，把“营改增”的范围扩大到建筑、房地产、金融、生活服务业。

四大产业增值税税率基本形成倾向性意见。对于一般纳税人来说，建筑业和房地产业的增值税率为11%，而人寿服务业和金融保险业的增值税率为6%。

目前，建筑业的营业税税率为3%，房地产业、人寿服务业和金融保险业的营业税税率为5%。

李俊及其团队今年一季度对近20家房地产企业进行的问卷调查显示，受访企业最担心的是“业务改革”导致的税负明显增加，其次是政策执行时间不确定和准备时间不足。

由于增值税抵扣链不完整等因素，一些建筑业内部计算发现，当营业税税率从3%调整到11%时，短期税负可能会上升。

李俊表示，如果对房地产行业适用11%的增值税税率，当土地、劳动力和民用建筑材料的投入扣除可能无法获得或有限时，税收负担可能会增加。

然而，正式实施的“改革营”旨在减少双重征税，促进企业转型升级。

根据财政部的数据，2014年，由于税制改革，95%以上的试点纳税人不同程度地减轻了税负，减税898亿元；由于增加了进项税额抵扣，原增值税纳税人减征税款1020亿元，合计1918亿元。

中国社会科学院财经研究所所长高培勇曾经估计，如果“改革阵营”覆盖所有行业，税率得到调整和提高，将会有9000亿元到1万亿元的税收减免空余地。

关注关键细节

与增值税税率相比，企业更注重增值税的进项扣除范围等细节。因为这将直接决定企业税负的增减。例如，房地产企业更关心的是土地购买费用是否可以扣除。

普华永道的调查假设房屋企业的开发成本(包括土地、建筑、安装、装修等成本)占收入的60%，其中40%是土地成本，其他所有成本都可以扣除。根据这一计算，“改革营”后，如果土地成本不能扣除，企业税负将增加2个百分点。土地成本可以扣除，税负比以前低0.6个百分点。

“目前，土地购置费问题似乎引起了政策制定者的极大关注。我们估计会有相应的考虑。如果完全没有扣减，将对企业产生很大影响。”李俊说。

此外，如何划分房地产企业的新旧项目，如何处理旧项目的税收等。都是企业关心的问题。

“主要的税收待遇将在《改革营》的细则中提到，但在不同的行业中可能并不全面。一些具体问题将首先作出指导性规定。在其他行业“营改增”之前，不可避免地会在不同的地方出现不同的操作。在这种情况下，今后一两年将根据具体问题进一步调整政策。”李俊说。