尽快启动全面减税

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4月16日，财政部公布了今年第一季度的财政收支情况。财政收入和支出的累计同比增长率分别为3.9%和7.8%，为历史罕见的低水平，特别是财政收入为2009年第一季度以来的最低水平。事实上，近两年来，财政收入增长乏力显然已成为财税部门面临的最大问题，这间接导致财政支出难以良性运行，即“巧妇难为无米之炊”。

然后一个问题自然出现了。财政收入增长的缺乏是暂时的还是趋势性的？在这一点上，我们需要从我国的税收结构入手。1994年分税制后，我国的税收结构仍以从价税为基础。从价税的一个显著特点是，随着价格的变化，税收呈现出“水涨船高”的趋势，即当通货膨胀率高时，税收增长率往往较快，而当通货膨胀率低时，税收增长率往往较低。

但近年来，情况发生了变化。从2008年到现在，在两个积极的财政执行期间，价格的增长并没有明显低于1997年到2004年之间的水平，但是税收没有跟上价格。这背后的原因是我们的税收结构发生了变化:1994年，增值税、消费税和营业税收入占68%，但2013年后，这三项税收收入下降到50%以下，相应的所得税收入从11%增加到27%。因此，价格对税收的直接影响减弱了，或者说，我们的宏观税基发生了深刻的变化，这也是中国经济“新常态”的表现之一，因为这种变化是大势所趋。

既然已经找到了财政收入疲软的焦点，第二个问题就出现了:财政政策应该如何积极？

虽然从理论上讲，收入增长不足制约了政府财政支出的直接空效应，但政府可以通过扩大赤字规模来维持积极的财政支出，中国政府也是如此。例如，今年全国人大审议通过的《2014年中央和地方预算执行情况报告》和《2015年中央和地方预算草案》明确指出，2015年，从中国整体债务水平和各级政府债务状况来看，财税部门实际上在扩大赤字规模方面受到限制，因为财政赤字实质上是对未来财政支出的提前占用。

那么，当财政支出不足，经济运行需要财政活跃时，我们如何才能克服这种困境呢？事实上，经济理论已经为此做好了准备。20世纪70年代，美国总统罗纳德·里根的经济顾问亚瑟·里根。拉弗提出了著名的“拉弗曲线”，指出了政府税收与税率之间的关系。当税率低于一定限度时，提高税率可以增加政府的税收收入，但当超过这个限度时，提高税率就会减少政府的税收收入。因为高税率会抑制经济增长，减少税基，减少税收，相反，减税可以刺激经济增长，扩大税基，增加税收。

从我国税收与宏观税率的关系来看，“拉弗曲线”是客观存在的。例如，在危机前的好财政年度(2001-2005年)，我们的平均宏观税收负担不到15%，但平均税收增长率接近20%。然而，自2013年以来，宏观税负已升至19%，税收增长率已降至9%。显然，我们面临着“高税率、低增长”的问题。

今年全国人大审议通过的《政府工作报告》强调“实施结构性减税和普遍减费，加强对实体经济的支持”。然而，如果我们认识到“拉弗曲线”客观存在，当前的减税努力显然是不够的。如果我们充分利用空有限的财政政策，我们将充分发挥“四两”财税政策的作用