避免双重征税 我国已与99个国家已签订税收协定

本篇文章1553字，读完约4分钟

国务院近日发布《关于促进产能和装备制造业国际合作的指导意见》，提出完善财税支持政策，为企业“走出去”提供支持和服务。随着中国企业“走出去”步伐的加快，企业面临的跨境税收问题日益增多。通过国家间的税收协定，可以为企业避免双重征税和解决涉税纠纷提供法律支持。中国税收协定的现状如何？企业在“走出去”的过程中会遇到哪些税收问题？税务部门能为企业提供什么样的支持？在5月21日对中国政府网站的在线采访中，相关部门的负责人和专家对此进行了解读。

签署了101项税务条约和安排，仅次于英国，涵盖了更多“走出去”的国家和地区

“税收协定是指关于如何避免收入或财产双重征税以及如何防止国家间逃税的协定。”中国人民大学金融学院教授朱庆表示，税收协定属于国际法范畴。根据我国法律，国际法优先于国内法。因此，如果一个企业“走出去”到一个没有与中国签订协议的国家，它实际上会按照对方的国内法征税。但是如果你去一个已经和中国签订了税收协定的国家，你可以遵循协定，也就是国际法。

目前，中国已与99个国家签署了避免双重征税的协议，中国内地与香港特别行政区和澳门特别行政区签署了101项协议和安排，涵盖范围广泛，不仅涵盖在中国内地投资较多的国家和地区，也涵盖在中国内地投资较多的国家和地区。就协议的规模而言，中国仅次于英国的近120项协议。

“无论是谈论新协议还是修改旧协议，我们都必须支持把‘走出去’作为谈判协议的一项重要原则。”国家税务总局国际税务司副司长王雯琴表示，近年来，国家一方面围绕中国企业“走出去”和“一带一路”周边国家的重点领域进行协议谈判；另一方面，我们应该加强税收协定的执行，促进缔约另一方的主管当局为中国企业享受税收协定待遇提供便利。

税收协定的税率往往低于东道国的国内税率，这降低了企业的税收成本

“我们是较早‘走出去’的中央企业，在经营中遇到了很多海外税收问题。税收协定对“走出去”的企业确实非常重要。”东方电气集团有限公司总会计师温立民表示，东方电气作为全球主要的发电设备供应商和电站设备承包商，其产品已在全球50个国家运营，并在20多个国家承担电站项目。然而，当他们第一次来到一个新的地方，因为他们不熟悉当地的税收环境，税收的不确定性一直是企业面临的潜在风险，无论是投资还是承接项目。如果签订了税收协定，税收的确定性就会很明确，企业就可以按照协定行事。如果发生税务争议，我们也可以争取税务机关的支持，通过税收协定下的双边协商机制解决争议。

“税收条约工具箱为‘走出去’的企业解决税收问题提供了许多工具。企业很好地利用这些工具，对增强企业竞争力、防范税收风险起到了非常重要的作用。”王雯琴说，税收协定对企业有四个主要功能。一是消除重复征税，降低“走出去”企业的整体税收成本；二是增强税收的确定性，降低跨国经营的税收风险；三是减轻“走出去”企业在东道国的税收负担，提高其竞争力；第四，当出现税务争议时，提供一个相互协商的机制来解决有争议的问题。

在正常情况下，税收协定的税率往往低于东道国的国内法。例如，在俄罗斯，国内法中利息和特许权使用费的标准预扣所得税税率都是20%。根据中俄最新签署的协议，利息预扣税率为0，特许权使用费预扣税率为6%，可以明显降低企业的税收成本，增强“走出去”企业的竞争力，给企业带来实实在在的利益。

“现在许多企业在海外投资和经营时都会遇到税收问题。首先想到的不是找一个税务机关来解决它，而是要保持隐私。我想用几美元就可以完成。这是对税收协定缺乏理解。”朱庆说，大企业和小企业都有权享受税务机关提供的税收服务。国家税务总局发布了专项文件，规定“走出去”企业在东道国遇到问题或遭遇不公平待遇和歧视时，省级税务机关应在10天内向国家税务总局报告，国家税务总局应在20天内决定是否受理。