三行业营改增一揽子方案7月或出 房地产税率11%

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《经济信息日报》记者从权威消息来源获悉，房地产、金融和生活服务业三大产业将推出一揽子改革和增营计划。目前，该计划已由财政部税务管理司制定，预计将于7月向社会公布。据业内人士透露，房地产和建筑业的税率可能为11%，金融业和生活服务业的一般税率可能为6%。

专家表示，如果营改增按计划全面展开，预计减税规模将达到9000亿至1万亿元。

齐发三大产业拿出一揽子计划

《经济参考报》记者从一位接近财政部的人士处了解到，今年房地产、金融和生活服务行业都将纳入营改增的范围，这与此前纳入不同行业的做法不同。这一改革将产生一揽子营改方案，并增加对其余三个行业的投入。目前，该方案已由财政部税务管理司制定，尚未上报国务院。“一旦你去参加国务院常务会议，这个方案很快就会向社会公布。”上面提到的人说。

不过，此人也表示，即使他最早能参加6月份的国务院常务会议，筹备工作也需要几个月的时间，所以正式实施最早也要在今年下半年。

谈到为什么三个行业要一起拿出一个一揽子计划，这位人士说，增值税抵扣涉及上下游链条，每个行业不是完全独立和完全分离的。按行业改革可能会导致更多人为扭曲，因此多个行业一起改革更为科学。

安永大中华区间接税管理合伙人梁在接受《经济参考报》采访时表示，最终的政策发布和实施将分为三个步骤:第一步是发布框架文件，其中只包含最后一批。工业增值税的税率、征收方式和一些过渡性措施预计将于6月底至7月初发布；第二步是发布相关行业的实施细则(包括金融业的实施细则)。预计金融业实施细则将于第三季度出台，房地产业和生活服务业实施细则将于10月左右出台；第三步是政策的正式实施。预计建筑安装业、房地产业、生活服务业将于今年第四季度发布，金融业改革将于今年12月或明年1月正式实施。

梁说，金融业的税基应该是金融企业提供的应税服务的增加值。金融业的应税服务分为三类，第一类是利息收入，第二类是金融商品交易收入，第三类是服务费收入，适用于这三类的税率均为6%。“根据目前征求意见稿，第一类输入是暂时可扣除的。第二种类型是因为税基本身就是交易差额，所以它不扣除投入。第三类服务可以扣除投入。”他说。

同时，据梁介绍，房地产业改革的税率可能定为11%，生活服务业的税率可能定为6%。

梁表示，目前，各银行都在进行紧张的准备工作，而准备“改革阵营”本身就是一个庞大的工程。例如，如果一家大银行有数百个以上的系统和数万个服务项目，就有必要理清哪些业务对应哪些系统，以便为将来的子项目纳税做准备。此外，银行在总行以下设有分行和支行，有些服务可能只能在分行层面推广，因此有必要首先将这些服务纳入银行系统。"在半年内完成这些任务是困难的."他坦率地说。

金融业草案的内容中仍有“变数”

《经济信息日报》记者从接近财政部的人士处了解到，改革阵营的一揽子计划之前已经制定出来，所以程序完成后会上报国务院，但最近几天可能会有新的变化。至于有什么变化，还不清楚。

梁还表示，中国是世界上第一个对金融业开征全面增值税的经济大国，这是一项重要的改革，相关方案的规划也持续了几年。但是，目前，征求意见稿的内容中仍存在一些金融行业的变数。

据记者了解，不同部委讨论时，计划中与金融业相关的内容存在差异，因此政策的发布可能会推迟到6月底和7月初。目前，争议的环节是利息收入税是否应从投入中扣除。“除了一些免税业务，如涉农业务，如果允许投入扣除，银行间拆借的资本成本可以作为投入扣除。”梁对说道。

梁表示，利息收入的进项扣除对银行业本身的税收负担影响不大，但涉及到对下游扣除的考虑，特别是对于大量与银行有资本业务往来的上下游企业。“例如，作为资本密集型行业的房地产业，将向银行提供大量贷款。如果银行的利息收入不能扣除，那么当它支付增值税时，这部分贷款不能作为成本扣除。这无形中增加了这些企业的负担。”他说。

梁还指出，对不同的应税服务采取不同的税收政策也可能造成一些税收风险和扭曲。“例如，利息收入的投入不会被扣除，但服务费的投入可以被扣除。因此，一些银行可能有动机提高服务费，以赢得更多客户。事实上，空存在税收套利。此外，这也违背了当前监管部门推动的银行减免服务费的精神。”他说。

然而，也有观点认为，不可扣除的投入可以减少税收改革对实际利率的影响。此外，如果允许利息收入的投入扣除，应纳税额将大幅减少，这无疑给本已紧张的财政收入增加了又一层压力。

“征求意见稿中规定的免赔额是临时性的。将来时机成熟时，政策可能会调整。”梁对说道。

减税的规模应该接近一万亿，而且会稳步增长

阵营的改革也意味着大规模减税的有效性。目前，金融业面临两难境地。一方面，它承受着减少收入的巨大压力；另一方面，外界对增加支出有很高的期望。此前，有舆论认为，营收下滑的情况下，营收改革遇到了很大阻力，能否在今年完成改革仍需拭目以待。

许多人已经注意到，今年的预算报告在谈到完成改革阵营的改革时使用了“力争”一词。一些业内人士表示，这是为了给营地改革可能无法按照今年的改革时间表完成留下活口。此前，许多财税专家表示，财税改革时间表正面临重大考验，因为直接税推进缓慢，改革阵营可能放缓。这个方案无疑消除了人们的疑虑。

至于减税的规模，原国家税务总局副局长许善达曾表示，如果营改增全面实施，减税的规模将达到9000亿元。中国社会科学院财政经济研究所所长高培勇曾估计，如果“改革阵营”覆盖所有行业，税率得到调整和提高，空.将减税9000亿元至1万亿元

中国社会科学院财政经济研究所研究员张斌认为，减税的规模不仅涉及税率，还涉及如何扣除。

张斌对《经济参考报》表示，金融业改革的基本考虑是保持原有的税收负担不变。房地产业已从5%的营业税改为11%的增值税，这取决于建筑材料如砂石是否可以开发票抵扣，否则税收负担可能会增加。然而，这取决于下游的房地产是否可以扣除。如果是这样，房地产的税收负担可以转嫁。

张斌说，生活服务业过去要缴纳5%的营业税，但是改革阵营之后，有两种情况，一是适用6%的一般税率，二是小规模纳税人仍然适用3%的税率，因为很多生活服务业从业人员的销售额达不到500万。对于小规模纳税人来说，从5%的营业税到3%的简单税率，这部分绝对是减税。至于一般税率为6%的人寿服务行业应否调低，则视乎扣除额而定。例如，如果扣除额很大，与5%的不可扣除营业税相比，税收负担将会减少。

“因此，对实施改革的行业本身而言，金融业的税负可能保持不变，生活服务业的税负可能下降，而房地产业主要取决于改革对其下游的影响。”张斌说，营改增是对原有税制的完善和制度的改革，不能因为财政压力大而停滞不前。

此前，高培勇表示，如果营地改革按计划全面展开，未来几年财政收支压力将进一步加大。“减税也是应对经济下滑的一项稳定增长措施。从这个角度看，应该减税。”张斌说:“我们必须看下一个经济趋势。如果有必要，我们可以进一步扩大赤字。也有可能突破3%。”