14行业成环境税重点纳税对象

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哪些企业将被征收环境税？这是商界最关心的问题。

《环境保护税(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)规定，企业、事业单位和其他生产经营者直接向中国及其管辖海域环境排放应税污染物(包括大气污染物、水污染物、固体废物、建筑噪声、工业噪声等污染物)的，为环境保护税纳税人。

但是，企业、事业单位和其他生产经营者向依法设立的城市污水处理厂、城市生活垃圾处理厂排放应税污染物，以及企业、事业单位和其他生产经营者在符合环境保护标准的设施和场所储存或者处置工业固体废物的，不征收环境保护税。

火电等14个行业是重点监控对象

根据《征求意见稿》，环境保护税按照重点监控(排污)纳税人和非重点监控(排污)纳税人进行分类管理。

所谓重点监控(排污)纳税人是指火力发电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、建材、矿山、化工、石化、医药、轻工(酿酒、造纸、发酵、制糖、植物油加工)、纺织、制革等14个重点污染行业的纳税人，以及其他排污行业的重点监控企业。

中华全国工商业联合会环境商会秘书长罗建华分析了《21世纪经济报道》，称这14个重点污染行业是最典型的“大排放者”，主要是空气和水污染物集中的高排放行业。

中国电力协会秘书长王祉萱分析了《21世纪经济报道》，他说环境税对火电行业影响不大。一方面，征收标准与过去基本相同；另一方面，火力发电行业排放的空气污染物的绝对数量相对较少。

此外，《征求意见稿》规定，国务院和省、自治区、直辖市人民政府可以根据环境保护的需要，增加(调整)重点污染行业的种类。

四种征税对象

根据《征求意见稿》，环境保护税的征税对象分为四类:大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，具体征税项目按税目和税额表的规定执行。

根据各排放口污染物数量，按污染当量由大到小的顺序，大气污染物和水污染物的收集范围不得超过3项(重金属污染物为5项)。省人民政府可以根据本地区污染物减排的特殊需要，增加同网点征收环境保护税的应税污染物数量。

在税目税目清单中，水污染物包括一类和二类污染物，共61种污染物，其分类依据《污水综合排放标准》(gb8978-1996)。“征求意见稿”要求在同一排放口只收集化学需氧量(cod)、生化需氧量(bod5)和总有机碳(toc)中的一项。

在这两种情况下，环境税都可以翻倍

征求意见稿规定的征税标准与现行排污费征收标准基本一致。省级人民政府可以统筹考虑当地环境承载力、排污状况和经济、社会、生态发展目标，在规定的税额标准上适当提高应纳税污染物的适用税额，并报国务院备案。对超标、超总量排放的污染物，加倍征收环境保护税。根据环境保护税法的规定，不征收环境保护税。

根据《征求意见稿》，在两种过量排放的情况下，企业将被征收双重环境税。

具体而言，污染物排放浓度值高于国家或地方污染物排放标准，或者污染物排放量高于规定的排放总量指标的，按当地适用税额标准的两倍征收。

另一种情况是，如果污染物排放浓度值高于国家或地方污染物排放标准，且污染物排放量高于规定的排放总量指标，则应按当地适用税额标准的三倍进行评估。

同时，《征求意见稿》也规定了环境保护税的“折扣”。纳税人排放的应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家或者地方污染物排放标准50%以上且不超过污染物排放总量控制目标的，省、自治区、直辖市人民政府可以决定在一定期限内减半征收环境保护税。

免征环境保护税的优惠情况

同时，《征求意见稿》提出，国务院可以根据社会公共利益的特殊需要或者应对重大突发事件，制定环境保护税收特别优惠政策，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

纳税人免征环境保护税的优惠情景，包括农业生产(不包括大规模养殖)排放的应税污染物；机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空空装置等移动污染源排放的应税污染物；城市污水处理厂和城市生活垃圾处理场向环境排放污染物，不超过国家排放标准。

其中，机动车和其他交通工具排放的应税污染物免征环境保护税。环境保护部环境规划研究所环境经济部主任葛查忠分析了《21世纪经济报道》。“车辆排放的污染物很难核实，这是有原因的，还有车辆。征收旅行税和燃油税是有原因的。”

企业如何缴纳环境税

根据征求意见稿，纳税人应向排放应税污染物的主管税务机关申报缴纳环境保护税。

环境保护税按月、季度或年度征收，由主管税务机关根据实际情况确定。如果不能按固定期限计算税款，每次都可以申报。

根据《征求意见稿》，纳税人应在纳税期满后15日内向主管税务机关申报纳税。

就申报内容而言，重点监测(排污)企业与非重点监测(排污)企业有很大区别。其中，重点监测(排污)纳税人应纳税污染物排放种类和数量的申报，由主管税务机关在纳税期限届满之日起5日内报主管环境保护部门审核，主管环境保护部门在收到申报材料之日起30日内向主管税务机关出具审核意见。

非重点监测(排污)纳税人的申请材料由主管税务机关会同环境保护主管部门共同审批并公布。具体办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。

同时，纳税企业从事海洋工程，向中国管辖海域排放应纳税的大气污染物、水污染物和固体废物的，应当依照本法的有关规定申报缴纳环境保护税。具体纳税申报事项由国务院税务主管部门会同海洋主管部门规定。

此外，纳税企业未按规定向税务机关申报纳税的，将依据《税收征收管理法》、《环境保护法》及相关法律法规进行处罚。